La primero que debes definir al momento de comenzar a tu negocio, es si lo vas a desarrollar como persona natural o como persona jurídica. Esta definición tiene varias implicancias, tanto legales como tributarias que debes tener en cuenta. A modo de ejemplo, te podemos decir que esta decisión determina la forma en que administrarás tu negocio, si responderás o no con tu patrimonio personal por las deudas de tu empresa, la forma retirar las utilidades del negocio, entre otras.

En consecuencia, puedes iniciar actividades como: PERSONA NATURAL o PERSONA JURÍDICA. 

IMPORTANTE: Si una persona natural inicia actividades en primera categoría toma el nombre de “Empresario Individual”. Esta figura no se debe confundir con la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) que es una persona jurídica distinta de la persona natural que la crea para el desarrollo de actividades económicas.

En el siguiente cuadro comparativo, te explicamos las principales diferencias que existen entre realizar el inicio de actividades como persona natural o persona jurídica.

¿Qué son las sociedades?

Son organizaciones que cuentan con una personalidad jurídica distinta a las personas que la componen, a quienes se les denominan socios o accionistas. Tienen un patrimonio propio y persiguen fines de lucro. La mayoría de las empresas están estructuradas jurídicamente en alguna figura societaria.

¿Qué diferencia existe entre una sociedad y una persona jurídica?

Las personas jurídicas son entes ficticios a los cuales la ley les entrega la capacidad para actuar en los negocios, como una entidad distinta de las personas que la componen. Tienen un patrimonio propio y hay de diversos tipos. Por ejemplo, las sociedades son un tipo de persona jurídica, así como las Fundaciones, Corporaciones, la EIRL, entre otras. 

IMPORTANTE: Este fin de lucro es lo que distingue a las sociedades de las corporaciones y fundaciones, toda vez que se trata de personalidades jurídicas independientes y distintas de las personas que las conforman, pero las corporaciones y fundaciones no pueden perseguir fines de lucro, como sucede con las sociedades.

LA E.I.R.L. Y TIPOS DE SOCIEDADES

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)

Lo más característico de esta figura es que se trata de una persona jurídica, pero no es una sociedad, porque siempre está conformada por una sola persona natural. En consecuencia, es una persona jurídica distinta a la persona natural que la conforma.

• Razón social: el nombre completo de la persona que la conforma, el rubro de la empresa y debe terminar con la expresión E.I.R.L. o Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.
• Objeto o giro social: Sólo puede tener un giro. Puede elegir cualquier actividad económica lícita, siempre que no sean aquellas que se reservan a las sociedades anónimas abiertas o especiales. 
• Conformación del patrimonio – aportes: se puede aportar dinero o bienes apreciables en dinero.
• Administración y representación legal: por la misma persona que la confirma o puede designar a un tercero como administrador, otorgando el respectivo mandato.
• Responsabilidad por las deudas de la empresa: Por las deudas contraídas por la empresa en el desarrollo de su giro o actividad económica, se responde con todos los bienes (patrimonio) de la empresa. La persona que lo constituyó responde solo hasta el monto de su aporte, a menos que realice alguno de los actos defraudatorios que establece la ley, casos en los cuales puede llegar a responder con todo su patrimonio personal.
• Participación en las utilidades: Corresponde a la persona natural que constituyó la empresa (también llamado constituyente). Desde un punto de vista tributario, la utilidad de la empresa tributará con el Impuesto de Primera Categoría (a menos que elija el régimen Pro-Pyme Transparente) y el retiro de utilidades que efectúe el constituyente, tributará con el Impuesto Global Complementario o Adicional, según corresponda.
• Formas de tomar acuerdos: No se requiere acuerdo de voluntades, las decisiones las toma el constituyente o el tercero que tenga la calidad de representante legal y/o administrador.

Sociedad de Responsabilidad Limitada (Ltda.)

Se trata de un tipo de sociedad que se puede dedicar al ejercicio de actividades civiles como comerciales. Lo más característico de este tipo de sociedad es que los socios responden por las deudas de la sociedad hasta el monto de sus aportes y su interés en la misma se determina en derechos sociales, que representan un porcentaje de participación en el patrimonio social. 

Puede estar conformado por dos o más personas (sean naturales o jurídicas), pero con un máximo de 50 personas.

• Razón social: puede contener el nombre de uno o más de los socios, o bien una referencia al giro o actividad que va a desarrollar la sociedad y debe terminar con la expresión “Limitada” o “Ltda.”.
• Objeto o giro social: Puede tener más de un giro, siempre que no sea de aquellos que se reservan a las sociedades anónimas abiertas o especiales. 
• Conformación del patrimonio – aportes: se puede aportar dinero, bienes apreciables en dinero y/o industria o servicios apreciables en dinero.
• Administración y representación legal: La administración la pueden ejercer todos los socios o algunos de ellos, o un tercero designado por los socios. Deben designar al representante legal de la sociedad.
• Responsabilidad por las deudas de la empresa: Por las deudas contraídas por la sociedad, ésta responde con todos sus bienes. Los socios responderán solo hasta el monto de sus respectivos aportes.
• Participación en las utilidades: Los socios reparten las utilidades de la sociedad entre sí, en la proporción que ellos de común acuerdo designen al momento de la constitución o en una modificación posterior. En caso de que no se señale, se entiende que reparten las utilidades en la misma proporción de su participación en el patrimonio social (o, dicho de otra forma, en proporción a sus respectivos derechos sociales).

Desde un punto de vista tributario, la utilidad de la empresa tributará con el Impuesto de Primera Categoría (a menos que elija el régimen Pro-Pyme Transparente) y cada uno de los socios tributará con su impuesto personal, Impuesto Global Complementario o Adicional según corresponda, solo por la suma de utilidades que efectivamente retiren de la sociedad.

• Formas de tomar acuerdos: Las decisiones se deben tomar por acuerdo de todos los socios, es decir, por unanimidad.

Sociedad por Acciones (S.p.A.)

También es una sociedad de capitales, donde la participación en el capital se expresa en acciones nominativas y las personas que la integran se denominan accionistas. La principal diferencia que tiene con la Sociedad Anónima es que las Sociedades por Acciones puede estar conformada por una persona natural o jurídica (por más de 1 persona también). En esta sociedad también los accionistas ingresan cuando adquieren o compran sus acciones, sin necesitar el consentimiento de los demás accionistas. 

A continuación, las características de las sociedades anónimas cerradas.

• Razón social: puede señalar cualquier nombre siempre que termine con la expresión “S.p.A.”.
• Objeto o giro social: Puede tener más de un giro, siempre que no sea de aquellos que se reservan a las sociedades anónimas abiertas o especiales. 
• Conformación del patrimonio – aportes: se puede aportar dinero o bienes apreciables en dinero.
• Administración y representación legal: La que los accionistas determinen, pero si nada se dice, se le aplican las normas de las sociedades anónimas, es decir, requieren de la existencia de un Directorio y cuenta con un Gerente General.
• Responsabilidad por las deudas de la empresa: los accionistas responden por las deudas sociales hasta el valor de sus acciones.
• Participación en las utilidades: Las utilidades generadas por la empresa se distribuye entre los accionistas en proporción a su número de acciones. A estas utilidades se les denomina dividendos, los cuales se reparten todos los años, a menos que la junta de accionistas determine una regla distinta. Pueden existir reglas distintas para la distribución de los dividendos en caso de que existan distintas series de acciones. 

Desde un punto de vista tributario, la utilidad de la empresa tributará con el Impuesto de Primera Categoría (a menos que elija el régimen Pro-Pyme Transparente) y cada uno de los accionistas tributará con su impuesto personal, Impuesto Global Complementario o Adicional según corresponda, solo por el monto de los dividendos que perciba de sociedad.

• Formas de tomar acuerdos: Por la mayoría de los accionistas que manifiestan su voluntad y ejercen su derecho a voto en la junta de accionistas. Cada acción tiene derecho a un voto.

Sociedad Colectiva Civil o Comercial (SCC)

Se trata de un tipo social que será Sociedad Colectiva Civil si se dedica a desarrollar actividades no comerciales (por ejemplo, constructoras o inmobiliarias, así como también aquellas sociedades que se dedican a prestar servicios profesionales) o Sociedad Colectiva Comercial si se dedica a desarrollar actividades comerciales. Una característica de este tipo de sociedad es que los socios responden con su patrimonio personal por las deudas que la sociedad contraiga con terceros.

• Razón social: puede contener el nombre de todos los socios o algunos de ellos y debe terminar con la expresión “Compañía” o “Cía”.
• Objeto o giro social: Puede tener más de un giro, siempre que no sea de aquellos que se reservan a las sociedades anónimas abiertas o especiales. 
• Conformación del patrimonio – aportes: se puede aportar dinero, bienes apreciables en dinero y/o industria o servicios apreciables en dinero.
• Administración y representación legal: La administración es ejercida por todos los socios o puede ser delegada en uno o más de ellos o en un tercero. Se debe designar siempre a una persona como representante legal.
• Responsabilidad por las deudas de la empresa: Por las deudas contraídas por la sociedad, ésta responde con todos sus bienes. Los socios también responderán de las deudas sociales ilimitada y solidariamente con todo su patrimonio personal.
• Participación en las utilidades: Los socios reparten las utilidades de la sociedad entre sí, en la proporción que ellos de común acuerdo designen al momento de la constitución o en una modificación posterior. En caso de que no se señale, se entiende que reparten las utilidades en la misma proporción de su participación en el patrimonio social (o, dicho de otra forma, en proporción a sus respectivos derechos sociales).

Desde un punto de vista tributario, la utilidad de la empresa tributará con el Impuesto de Primera Categoría (a menos que elija el régimen Pro-Pyme Transparente) y cada uno de los socios tributará con su impuesto personal, Impuesto Global Complementario o Adicional según corresponda, solo por la suma de utilidades que efectivamente retiren de la sociedad.

• Formas de tomar acuerdos: Las decisiones se deben tomar por acuerdo de todos los socios, es decir, por unanimidad.

Sociedad Anónima (S.A.)

Se trata de una sociedad de capitales, la que se caracteriza porque su patrimonio se divide o representa en acciones y las personas naturales y jurídicas que la conforman se denominan “accionistas”. Puede formarse por dos o más personas naturales o personas jurídicas. Los accionistas ingresan a la sociedad cuando adquieren sus acciones, sin necesitar el consentimiento de los demás accionistas. 

Estas sociedades pueden ser cerradas, abiertas y especiales. Las sociedades abiertas son aquellas que pueden ofrecer públicamente sus acciones, para lo cual deben inscribirse en el Registro de Valores dentro de los 60 días desde su formación, quedando sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS). Tratándose de entidades bancarias, éstas son fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras. Las sociedades anónimas cerradas no pueden hacer oferta pública de sus acciones, salvo que se sometan voluntariamente a la fiscalización de la SVS. 

A continuación, las características de las sociedades anónimas cerradas.

• Razón social: puede señalar cualquier nombre siempre que termine con la expresión “Sociedad anónima” o “S.A.”.
• Objeto o giro social: Puede tener más de un giro, siempre que no sea de aquellos que se reservan a las sociedades anónimas abiertas o especiales. 
• Conformación del patrimonio – aportes: se puede aportar dinero o bienes apreciables en dinero.
• Administración y representación legal: La administración es ejercida por un Directorio elegido por la Junta de Accionistas. Su representante legal es designado por el directorio y se le denomina Gerente General. El directorio no se puede conformar por menos de 3 directores-
• Responsabilidad por las deudas de la empresa: los accionistas responden por las deudas sociales hasta el valor de sus acciones.
• Participación en las utilidades: Las utilidades generadas por la empresa se distribuye entre los accionistas en proporción a su número de acciones. A estas utilidades se les denomina dividendos, los cuales se reparten todos los años, a menos que la junta de accionistas determine una regla distinta. Pueden existir reglas distintas para la distribución de los dividendos en caso de que existan distintas series de acciones. 

Desde un punto de vista tributario, la utilidad de la empresa tributará con el Impuesto de Primera Categoría (a menos que elija el régimen Pro-Pyme Transparente) y cada uno de los accionistas tributará con su impuesto personal, Impuesto Global Complementario o Adicional según corresponda, solo por el monto de los dividendos que perciba de sociedad.

• Formas de tomar acuerdos: Por la mayoría de los accionistas que manifiestan su voluntad y ejercen su derecho a voto en la junta de accionistas. Cada acción tiene derecho a un voto.

Diferencia entre sociedad y empresario individual

La sociedad es una persona jurídica distinta de las personas que la conforman, con un patrimonio propio y RUT diferente. En cambio, el empresario individual es un concepto tributario que se utiliza para designar a la persona natural que hace inicio de actividades en el impuesto de primera categoría, actuando con su RUT y patrimonio personal en el ejercicio de sus actividades económicas. En consecuencia, el empresario individual no es una sociedad ni una persona jurídica.

Tanto las personas naturales como las jurídicas, tienen que cumplir con ciertos requisitos y/o trámites para formalizarse.

1. PERSONA NATURAL

Solo se requiere cédula de identidad para constituir la empresa, salvo en situaciones donde es necesario un representante, como es el caso de los menores de edad.

Si ya tienes inicio de actividades en segunda categoría, no es necesario que inicies actividades nuevamente por las actividades de primera categoría que vas a desarrollar, ya que en este caso, sólo es necesario efectuar una “modificación a la actividad económica o giro declarado”, mediante una petición administrativa que puedes presentar online a través de la página web del SII.

Además, puedes desarrollar tus actividades como una Microempresa Familiar (también conocida como MEF), entendiendo que estamos frente a una empresa perteneciente a una o más personas naturales que residan en una misma casa habitación, y que desarrolla labores profesionales, oficios, industria, artesanía o cualquier otra actividad lícita, de prestación de servicios o de producción de bienes, excluyendo solamente aquellas actividades peligrosas, contaminantes o molestas. 

Además, se deben cumplir con los siguientes requisitos: 

1. Que la actividad económica que constituye su giro se ejerza en la casa habitación.
2. Quien desarrolle la actividad sea legítima(o) ocupante de la casa habitación familiar (casa propia, arrendada, cedida).
3. Que en ella no trabajen más de cinco trabajadoras(es) extraños a la familia.
4. Que sus activos productivos de la empresa (capital inicial efectivo), sin considerar el valor del inmueble en que funciona, no excedan las 1.000 UF.

Las MEF realizan el trámite de inicio de actividades de la misma forma en que lo hacen todos los contribuyentes. Sin embargo, su ventaja es que pueden obtener la Patente Municipal en un procedimiento simplificado, así como también otros permisos necesarios para el desarrollo de la actividad, como permisos sanitarios, entre otros.

La calificación para que una empresa sea MEF la hace el municipio en cuyo territorio se encuentra ubicado el inmueble en que se desarrolla la actividad, al momento de solicitar la Patente de Microempresa Familiar.

2. PERSONA JURÍDICA

2.1 Método tradicional: Sociedades constituidas en Notaría.

Esta forma tradicional de constituir sociedades y personas jurídicas considera un costo y la realización de diversos trámites, ante distintos organismos, según se explica a continuación:

• En Notaría: donde se debe redactar una escritura pública de constitución de la sociedad o persona jurídica y un extracto de la misma, que luego se debe inscribir en el Registro de Comercio y publicarse en el Diario Oficial. Después de terminada la tramitación de la inscripción y publicación, se debe volver a la Notaría a  protocolizar los estatutos sociales. 

• Registro de Comercio del Conservador de Bienes Raíces (CBR): Un extracto de la escritura social también se debe inscribir en el Registro de Comercio del Conservador de Bienes Raíces (trámite disponible por internet en algunas comunas). 

• Diario Oficial: Un extracto de la escritura social, que debe ser publicada en el Diario Oficial (trámite disponible por internet). 

Se debe tener presente que la inscripción y publicación del extracto de los estatutos se debe realizar dentro del plazo de 60 días corridos contados desde la fecha de la escritura pública de constitución de la sociedad o persona jurídica.

2.2 Registro de Empresas y Sociedades (RES)

En el Registro de Empresas y Sociedades (RES), la constitución, extracto y registro se realiza en el sitio “Tu empresa en un día”. Este trámite no tiene costo, salvo por el precio que se debe pagar para obtener una firma electrónica que este sistema exige, y se realiza en el siguiente link https://www.registrodeempresasysociedades.cl/,seleccionando la opción “Constituir” como se muestra en la imagen.

Entre los beneficios de constituir una sociedad o persona jurídica a través del RES se pueden mencionar:

• La página entrega modelos de los distintos tipos de sociedades, así que sólo debes elegir el tipo social de tu preferencia y rellenar los campos predefinidos en el formulario. 

• No requiere inscripción del extracto de la escritura de constitución en el Registro de Comercio del Conservador de Bienes Raíces, ni publicación en el Diario Oficial, pudiendo ahorraste el precio de ambos trámites.

• Los costos de constituir la sociedad se reducen al mínimo, ya que sólo se debe pagar la firma digital ($990 aprox).

• Con la creación de la sociedad se genera automáticamente el RUT de la misma, de manera tal que no se debe realizar el trámite de obtención de RUT en el Servicio de Impuestos Internos (SII), pudiendo directamente realizar el trámite de inicio de actividades.

Antes de realizar el inicio de actividades en el Servicio de Impuestos Internos (SII) debes determinar qué actividades vas a realizar y buscar en la página del SII el Código asociado a dicha actividad. Para ello, puedes verificar el Código de Actividad Económica correspondiente al giro de tu negocio en el siguiente enlace, seleccionando el rubro al cual pertenece: https://www.sii.cl/ayudas/ayudas_por_servicios/1956-codigos-1959.html. 

Además, no solo es importante conocer el Código de la Actividad Económica para hacer el trámite de inicio de actividades, sino que también te informa si:

• Tu actividad económica es de Primera Categoría o Segunda Categoría del Impuesto a la Renta.

• Si tu actividad económica es de Primera Categoría del Impuesto a la Renta, debes saber que se puede optar por distintos regímenes en dicha categoría, dependiendo de varias condiciones o características de tu negocio y las actividades que desarrolles. Más abajo te describimos detalladamente los Regímenes Tributarios de Primera Categoría. 

• Si tu actividad económica se encuentra afecta o no afecta al Impuesto al Valor Agregado (IVA), es decir, si tu negocio deberá declarar y/o pagar este impuesto.

Tal como te mencionamos en el punto anterior, la determinación de las actividades económicas que va a desarrollar tu negocio será fundamental para determinar los impuestos que deberá pagar mientras se mantenga en operaciones. Sin embargo, es posible establecer que la gran mayoría de los emprendimientos se encontrarán afectos, a lo menos, a dos impuestos importantes: Impuesto de Primera Categoría (IDPC) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

a) Impuesto de Primera Categoría (IDPC)

El Impuesto de Primera Categoría (IDPC) es un impuesto que se declara y paga anualmente (en el mes de abril de cada año a través del formulario 22), y grava las rentas que provienen de actividades en las cuales predomina el capital, es decir, aquellas producidas en actividades comerciales, industriales, de inversión, mineras y entre otras. Por tanto, todo negocio o empresa chilena debe pagar este impuesto por su actividad comercial, sin importar su tamaño o volumen de operaciones.

Sin embargo, el tamaño del negocio o el volumen de sus operaciones será importante para determinar el Régimen de Tributario de Primera Categoría que deberás elegir para cumplir con las obligaciones tributarias derivadas de este impuesto o si cumples con los requisitos para calificar al Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes.

En los títulos de más abajo, te explicaremos con más detalles los regímenes representados en la siguiente gráfica.

 b) Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Este es un impuesto que se declara y paga mensualmente, a través del formulario 29, y grava todas las ventas habituales de bienes muebles y prestaciones de servicios, sean realizados tanto por persona naturales como personas jurídicas.

Si tu actividad es de aquellas que se afecta con este impuesto (la mayoría de las actividades que están afectas al impuesto de primera categoría lo están también con este impuesto) deberá recargar en cada venta o prestación de servicios un 19% por sobre el precio fijado. El IVA a pagar se determina entre la diferencia del Débito Fiscal y el Crédito Fiscal. 

Cuando esta diferencia es positiva, dicho monto corresponde a la suma que se debe pagar por IVA, mientras que, si la diferencia es negativa, no hay obligación de pago de impuesto y esa cifra se transforma en un remanente de Crédito Fiscal para ser utilizado en los periodos siguientes.

Para entender correctamente lo anterior, es necesario saber lo que significa Débito Fiscal y Crédito Fiscal.

• Débito Fiscal: corresponde al IVA (19%) recargado en las ventas realizadas o servicios prestados, siendo el vendedor o prestador del servicio quien se encarga de pagar este impuesto mensualmente.

• Crédito Fiscal: corresponde al IVA (19%) recargado en las compras realizadas o servicios contratados, siendo el vendedor o quien prestó el servicio quien se encarga de pagar el impuesto al Fisco. Si tu negocio efectúo la compra o recibió el servicio, tendrá un crédito fiscal por el IVA pagado para imputarlo (restarlo) del IVA que le corresponda pagar por sus ventas o prestaciones de servicios realizadas.

Entonces, el IVA por pagar corresponde al Débito Fiscal menos Crédito Fiscal, cuando esta cifra es positiva. Si es negativa, estamos frente a un remanente de crédito fiscal.

Por último, es importante señalar que dependiendo del volumen de las ventas o prestaciones de servicios que efectué tu negocio, podrías acceder al Régimen Simplificado de IVA, en la medida que cumplas con los demás requisitos de entrada que se exige para este régimen. En los títulos de más adelante te lo explicamos con más detalles.

Tal como te indicamos en el punto anterior, un negocio (sea persona natural o jurídica) tiene distintas formas o alternativas para cumplir con sus obligaciones tributarias referidas a la declaración y pago del Impuesto de Primera Categoría (IDPC). A estas formas o alternativas de organizarse se les denomina Regímenes Tributarios de Primera Categoría.

Importancia de la elección del régimen:

• Determinación de la tasa del IDPC que debe pagar el negocio todos los años.
• Las normas contables que tiene que seguir la empresa para cumplir con sus obligaciones tributaria, pudiendo en algunos casos elegir entre llevar contabilidad completa o contabilidad simplificada.
• La forma en que los propietarios/dueño del negocio tributarán por las utilidades que genere la empresa con sus impuestos personales. Básicamente, que porcentaje del impuesto de primera categoría que paga el negocio podrá ser imputado como crédito de los impuestos finales.

Todo contribuyente puede elegir el régimen tributario en dos momentos: 

1. Cuando da aviso del Inicio de Actividades, posterior al trámite.
2. Entre el 1° de enero al 30 de abril del año calendario en que se realiza el cambio (Se informa el cambio al SII a través de “Peticiones Administrativas y otras solicitudes”, quien verificará la concurrencia de los requisitos que se exigen en cada régimen).

En caso de que el contribuyente no elija un régimen tributario al momento de informar su Inicio de Actividades, será incorporado automáticamente por el SII al régimen tributario que le corresponda de acuerdo con la información disponible y según el siguiente criterio: si el contribuyente cumple con los requisitos para acogerse al Régimen Pro-Pyme General, se les asignará dicho régimen; en caso contrario, se les asignará el Régimen General Semi Integrado.

Los referidos regímenes son los siguientes:

A. Régimen General (Semi Integrado)

Este régimen tiene una tasa de impuesto de primera categoría de un 27%, que se calcula sobre la determinación de la base imponible, siguiendo las reglas establecidas entre los artículos 29 y 33 de la LIR. Por su complejidad, está orientado a todo tipo de contribuyentes, especialmente a las grandes empresas y es obligatorio para empresas cuyos principales ingresos provengan de inversiones y rentas del capital.

Sus principales características son:

• Determina el resultado tributario en base a contabilidad completa.
• Las y los socios deben tributar sobre los retiros de utilidades.
• Deben llevar Registro de Rentas Empresariales.
• Imputación parcial (65%) del crédito del IDPC en los impuestos finales de los dueños del negocio.

B. Régimen Pro-Pyme General

Este régimen tiene una tasa de impuesto de primera categoría de un 25%, aunque para el año tributario 2025 (es decir, por las utilidades generadas en el año comercial 2024) está rebajada a un 12,5%. Este régimen está orientado a negocios que califiquen como PYMES y cuya actividad principal no sea la inversión o rentas de capital.

Sus principales características son:

• Determina el resultado tributario en base a ingresos percibidos y gastos pagados, pudiendo llevar contabilidad completa o simplificada.
• Las y los socios deben tributar sobre los retiros de utilidades.
• Debe llevar Registro de Rentas Empresariales solo en el caso de que genere o perciba rentas exentas.
• Imputación total (100%) del crédito del IDPC en los impuestos finales de los propietarios del negocio.

C. Régimen Pro-Pyme Transparente

Este régimen también está orientado a PYMES, siempre que sus propietarios sean personas naturales. En este régimen, el negocio no paga impuesto de primera categoría y la utilidad determinada solo pagará los impuestos finales que correspondan a los dueños del mismo, al término de cada año. 

Sus principales características son:

• Determina el resultado tributario en base a ingresos percibidos y gastos pagados, mediante contabilidad simplificada.
• Liberada de pagar el IDPC. Las y los socios deben pagar impuestos finales incorporando el resultado tributario de la empresa todos los años, en proporción a su participación en el negocio.
• Debe llevar Libro de Caja.

D. Régimen de Renta Presunta

Está régimen también tiene una tasa del impuesto de primera categoría de 25% y se encuentra orientado exclusivamente a aquellos contribuyentes que desarrollen una actividad agrícola, minera o de transporte terrestre de carga o pasajeros.

Sus principales características son:

• Excluye a las y los contribuyentes que reciban más del 10% de sus ingresos de derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversión, y existen límites máximos de capital e ingresos para optar a él.
• Permite llevar contabilidad simplificada.
• Determina el resultado tributario en base a renta presunta, como se señala a continuación:

IMPORTANTE: Puedes consultar el detalle de cada uno de estos regímenes en el siguiente link: Educación Tributaria - Mi PYME (dedecon.cl).

Según lo ha definido el Servicio de Impuestos Internos (SII), lo que es concordante con lo dispuesto por nuestro Código de Comercio, la contabilidad completa es aquella que comprende los libros Caja o Banco, Diario, Mayor e Inventarios y Balances, independiente de los libros auxiliares que exija la ley, tales como Libro de Remuneraciones, de Impuestos Retenidos, etc.

Por otra parte, la contabilidad simplificada es un tipo de contabilidad que podrá autorizar la Dirección Regional del SII y que puede consistir en llevar un libro de entradas y gastos timbrado, o bien una planilla de entradas y gastos, sin que estén relacionados con los libros auxiliares que exijan otras leyes o el Director Regional del SII.

En definitiva, la contabilidad completa comprende una variedad de registros que busca dar fe de todos los ingresos, egresos y, en general, de todas las operaciones económicas que realiza el negocio o empresa en el marco de sus operaciones, mientras que la contabilidad simplificada comprende un número reducido de registros y que buscan básicamente dar cuenta de los ingresos y egresos del negocio o empresa en cuestión, simplificando de esta manera los esfuerzos para cumplir con dichos registros.

¿Por qué es importante saber esto?

Porque si eres PYME y te encuentras obligado a llevar contabilidad, por regla general, podrás optar por una contabilidad simplificada. Es importante ejercer la opción porque si no lo haces, por defecto se entenderá que determinas tus rentas efectivas en base a contabilidad completa.

Se trata de un régimen tributario simplificado, orientado a pequeñas y pequeños contribuyentes y que tiene por finalidad ayudar con el cumplimiento tributario de quienes realizar actividades de menor significancia económica. La ley establece que son pequeños contribuyentes los que se dedican a las siguientes actividades:

1. Minería artesanal
2. Comercio desarrollado en la vía pública, sea como ambulante o estacionado.
3. Suplementeros(ras)
4. Propietarios(as) de un taller artesanal
5. Pesca artesanal

Sus principales características son:

• Se paga un Impuesto de Primera Categoría único y sustitutivo de cualquier otro Impuesto a la Renta (lo que quiere decir que los dueños de estos negocios no pagan impuestos finales por las utilidades que éste genere, a diferencia de los regímenes revisados en el punto anterior).
• Pueden solicitarlo quienes desarrollen habitualmente las actividades de minería artesanal, comercio desarrollado en la vía pública, suplementeros(as), propietarios(as) de un taller artesanal u obrero, y pescadores(as) artesanales.
• Para acceder a él deben cumplirse los siguientes requisitos:

Este régimen está orientado para pequeños y pequeñas comerciantes, prestadores de servicios y contribuyentes, en el cual se les permite pagar el IVA sobre una base de cuota fija mensual que se determina en base al monto efectivo o estimado de las ventas y/o servicios prestados mensualmente. Además, este impuesto se determina de manera mensual, pero se declara y paga cada tres meses, en abril, julio, octubre y enero de cada año.

Para poder acogerte a este régimen, debes cumplir con los siguientes requisitos:

1. Ser persona natural.
2. Que las operaciones (ventas o servicios) las efectúe directamente al público consumidor.
3. Que el monto promedio de las ventas o servicios mensuales totales, excluido el IVA, no sea superior a 20 UTM durante los doce meses inmediatamente anteriores al mes en que efectúa la declaración para acogerse al régimen.

Si cumples con los requisitos y quieres acogerte a este régimen, debes presentar una “petición administrativa”. 

Ventajas de este régimen simplificado:

• Determinación mensual del IVA sobre la base de una cuota fija mensual que se declara y paga cada tres meses.
• Este contribuyente se encuentra liberado de emitir boletas de ventas y servicios.
• Pueden hacer uso del crédito fiscal por las compras realizadas o prestaciones de servicios utilizados, debiendo conservar las facturas y boletas que reciba para respaldar este derecho.
• Se les entrega un certificado (antiguo cartel) que les permite acreditar su calidad de pequeño contribuyente en sus relaciones con terceros, especialmente con proveedores y consumidores.
• Debe llevar un registro de sus compras, ventas y servicios prestados o utilizados (incluyendo las operaciones exentas de IVA).

Una Microempresa Familiar (también conocida como MEF), es una empresa perteneciente a una o más personas naturales que residan en una misma casa habitación, y que desarrolla labores profesionales, oficios, industria, artesanía o cualquier otra actividad lícita, de prestación de servicios o de producción de bienes, excluyendo solamente aquellas actividades peligrosas, contaminantes o molestas. 

Además, para ser calificada como MEF se deben cumplir con los siguientes requisitos: 

1. Que la actividad económica que constituye su giro se ejerza en la casa habitación.
2. Quien desarrolle la actividad sea legítima(o) ocupante de la casa habitación familiar (casa propia, arrendada, cedida).
3. Que en ella no trabajen más de cinco trabajadoras(es) extraños a la familia.
4. Que sus activos productivos de la empresa (capital inicial efectivo), sin considerar el valor del inmueble en que funciona, no excedan las 1.000 UF.

Las MEF realizan el trámite de inicio de actividades de la misma forma en que lo hacen todos los contribuyentes. Sin embargo, su ventaja es que pueden obtener la Patente Municipal en un procedimiento simplificado, así como también otros permisos necesarios para el desarrollo de la actividad, como permisos sanitarios, por ejemplo.

La calificación de que una empresa sea MEF lo hace el municipio en cuyo territorio se encuentra ubicado el inmueble en que se desarrolla la actividad, al momento de solicitar la Patente de Microempresa Familiar.

Básicamente, se trata de una autorización para que personas que no han hecho inicio de actividades ante el SII puedan participar en ferias esporádicas, vendiendo sus productos o prestando sus servicios directamente al público consumidor, sin tener que realizar este trámite. En estes caso, las personas pagan un IVA tasado, de manera adelantada, por las ventas que estimen puedan realizar durante la feria.

Principales características del sistema:

• Se debe tener un capital inicial al comienzo de la feria no superior a 25 UTM.
• La autorización se pide a través de internet, mediante el uso de la “Calculadora de Giros por tasaciones esporádicas” y que encuentras en el siguiente link: SII | Servicio de Impuestos Internos
• Con esta autorización quedas liberado de la obligación de emitir boletas. 
• Se entrega un “Certificado de Tasaciones de Actividades Esporádicas” el cual se debe exhibir físicamente en el stand de la feria.

Aquí te dejamos un instructivo, en el cual se señala el paso a paso que debes seguir para solicitar esta autorización por internet. INSTRUCTIVO DE TASACIONES DE ACTIVIDADES ESPORÁDICAS.